Si ricorda che, come anticipato nella nostra circolare n. 5 del 12.01.2022, vengono prorogati i crediti d’imposta relativi agli investimenti in beni strumentali, per R&S e innovazione. Di seguito un approfondimento e un riepilogo delle agevolazioni in vigore.
CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI
Viene prorogato dal 2022 al 2025 il credito d’imposta per investimenti in beni materiali e immateriali “4.0”, rimodulandone la misura. Questa agevolazione è rivolta solo alle imprese che effettueranno investimenti in beni materiali 4.0 fino al 31 dicembre 2025 (ovvero entro il termine "lungo" del 30.6.2026, a condizione che entro il 31.12.2025 l'ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione).
Per quanto riguarda i beni strumentali nuovi “ordinari” ovvero NON 4.0, l’agevolazione spetta solo fino al 31/12/2022, come previsto dalla precedente L. di Bilancio 2021.
Nella tabella seguente sono riepilogate le % di credito spettante e le modalità di fruizione distinte per tipologia di investimento e per anno in base alla combinazione delle diverse norme in vigore.
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INVESTIMENTO |
DESCRIZIONE |
CREDITO IMPOSTA |
ADEMPIMENTI |
MODALITA’ DI UTILIZZO |
CODICE TRIBUTO |
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Beni strumentali materiali nuovi NON 4.0 |
generale – nel 2022 |
6% fino a inv. max € 2milioni |
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Nello stesso anno di investimento in 3 quote annuali di pari importo |
6935 |
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Beni strumentali immateriali nuovi NON 4.0 |
generale – nel 2022 |
6% fino a inv. max € 1 milione |
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Nello stesso anno di investimento in 3 quote annuali di pari importo |
6935 |
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Beni strumentali materiali tecnologicamente avanzati (4.0) |
investim. tipologie di cui all’Allegato A della L. 232/2016 - nel 2022 |
40% fino a 2,5 milioni, 20% > 2,5 milioni fino a 10 milioni, 10% per la quota > 10 milioni fino a 20 milioni |
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Nello stesso anno di investimento o interconnessione in 3 quote annuali di pari importo |
6936 |
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investim. tipologie di cui all’Allegato A della L. 232/2016 – dal 2023 al 2025 |
20% fino a 2,5 milioni, 10% > 2,5 milioni fino a 10 milioni, 5% per la quota > 10 milioni fino a 20 milioni |
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Nello stesso anno di investimento o interconnessione in 3 quote annuali di pari importo |
6936
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Beni strumentali immateriali 4.0 |
Investimenti immateriali 4.0 allegato B della L. 232/2016 – anni 2022 e 2023 ( ovvero 30.06.24 con prenotazione) |
fino a investimento max € 1 milione |
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Nello stesso anno di investimento o interconnessione in 3 quote annuali di pari importo |
6937 |
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Investimenti immateriali 4.0 allegato B della L. 232/2016 – anno 2024 ( ovvero 30.06.25 con prenotazione) |
15% fino a investimento max € 1 milione |
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Nello stesso anno di investimento o interconnessione in 3 quote annuali di pari importo |
6937 |
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Investimenti immateriali 4.0 allegato B della L. 232/2016 – anno 2025 (ovvero 30.06.26 con prenotazione) |
10% fino a investimento max € 1 milione |
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Nello stesso anno di investimento o interconnessione in 3 quote annuali di pari importo |
6937 |
Per quanto attiene gli adempimenti resta confermato quanto già previsto per gli anni precedenti: indicazione in fattura, comunicazione al Mise e perizia.
ATTENZIONE: L’agevolazione non spetta se l’impresa non è in regola con il versamento dei contributi previdenziali e assistenziali dei lavoratori e se non rispetta le norme in materia di sicurezza nei luoghi di lavoro.
INDICAZIONI OPERATIVE DELLO STUDIO
Come già per gli investimenti 2020 e 2021, lo Studio potrà gestire la pratica attraverso l’inserimento degli investimenti nel libro dei beni ammortizzabili, avvalendosi così del software gestionale, implementato degli automatismi necessari per effettuare le verifiche del caso, generare il credito e monitorarne il corretto utilizzo, sia come importo che come tempistica. Questa attività verrà svolta dallo Studio ogni anno in fase di redazione dei bilanci.
Lo Studio potrà procedere ad effettuare in anticipo questa attività, per coloro che dovessero sostenere investimenti significativi, su richiesta del Cliente.
CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN RICERCA E SVILUPPO E INNOVAZIONE
Questa agevolazione è rivolta solo alle imprese che sosterranno costi negli ambiti sotto meglio definiti nel periodo d’imposta in corso fino al 31 dicembre 2025. (2031 per investimenti in R&S)
Esso si sostanzia in un credito d’imposta parti ad una % diversificata dei costi sostenuti, a seconda della tipologia. Nella tabella seguente sono riepilogate le % di credito spettante e le modalità di fruizione.
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INVESTIMENTO |
DESCRIZIONE |
CREDITO IMPOSTA |
ADEMPIMENTI |
MODALITA’ DI UTILIZZO |
CODICE TRIBUTO |
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Ricerca e sviluppo |
Investimenti in ricerca e sperimentazione in campo tecnologico effettuati fino al 31.12.20222 |
20% fino a investimento max 4 milioni |
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Anno successivo in 3 quote annuali di pari importo |
6857 |
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Investimenti in ricerca e sperimentazione in campo tecnologico effettuati dal 01.01.2023 fino al 31.12.2031 |
10% fino a investimento max 5 milioni |
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Anno successivo in 3 quote annuali di pari importo |
6857 |
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Innovazione tecnologica |
Realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o migliorati dal 01.01.2022 fino al 31.12.2023 |
10% fino a investimento max € 2 milioni |
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Anno successivo in 3 quote annuali di pari importo |
6857 |
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Realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o migliorati dal periodo d’imposta 01.01.2024 al 31.12.2025 |
5% fino a investimento max € 2 milioni |
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Anno successivo in 3 quote annuali di pari importo |
6857 |
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Innovazione digitale 4.0 e transizione ecologica |
Realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati per il raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0 dal 01.01.2022 al 31.12.2022 |
15% fino a investimento max 2 milioni |
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Anno successivo in 3 quote annuali di pari importo |
6857 |
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Realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati per il raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0 dal 01.01.2023 al 31.12.2023 |
10 % fino a investimento max 4 milioni |
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Anno successivo in 3 quote annuali di pari importo |
6857 |
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Realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati per il raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0 dal 01.01.2024 al 31.12.2025 |
5 % fino a investimento max annuale di 4 milioni |
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Anno successivo in 3 quote annuali di pari importo |
6857 |
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Attività di design e ideazione estetica |
Concezione e realizzazione di nuovi prodotti/campionari nel settore tessile, moda, calzature etc. dal 01.01.2022 al 31.12.2023 |
10% fino a investimento max € 2 milioni |
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Anno successivo in 3 quote annuali di pari importo |
6857 |
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Concezione e realizzazione di nuovi prodotti/campionari nel settore tessile, moda, calzature etc. dal 01.01.2024 al 31.12.2025 |
5% fino a investimento max € 2 milioni |
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Anno successivo in 3 quote annuali di pari importo |
6857 |
Per quanto attiene gli adempimenti resta confermato quanto già previsto per gli anni precedenti: Certificazione del revisore, Relazione Tecnica, Comunicazione al Mise.
ATTENZIONE: L’agevolazione non spetta se l’impresa non è in regola con il versamento dei contributi previdenziali e assistenziali dei lavoratori e se non rispetta le norme in materia di sicurezza nei luoghi di lavoro.
INDICAZIONE OPERATIVE DELLO STUDIO
Questa agevolazione merita di essere valutata e ponderata in relazione all’entità dell’investimento, tenendo conto che essa richiede la stesura di una accurata relazione oltre che la certificazione di un revisore contabile indipendente, con relativi costi. Lo Studio è a disposizione dei Clienti per tutte le valutazioni di opportunità e convenienza necessarie.
Per lo Studio Valsecchi & Associati
Dott.ssa Roberta Valsecchi
